ЕСН будет заменен взносами на социальное страхование с 2010 года

Федеральный закон № 212-ФЗ, предусматривающий замену единому социальному налогу (ЕСН) взносами на социальное страхование, недавно был опубликован в "Российской газете".

Введение взносов на социальное страхование предлагается осуществлять поэтапно: первый этап станет переходным периодом, а второй этап завершит реформу в 2011 году.

Общая максимальная ставка страховых взносов в 2010 году останется такой же, как и ставка ЕСН в 2009 году (26%), и будет состоять из следующих компонентов: Пенсионный фонд — 20%, Фонд социального страхования — 2,9%, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 1,1%, Территориальный фонд обязательного медицинского страхования — 2%, итого — 26%.

Соотношение между взносами в четыре социальных фонда в целом аналогично структуре ЕСН и пенсионных взносов в настоящее время.

Однако существенные изменения произойдут в размере облагаемой базы. Размер дохода, на который будут начисляться страховые взносы, будет ограничен: взносы будут начисляться по единой ставке 26% до тех пор, пока доход работника нарастающим итогом с начала года не превысит 415 тыс. рублей. Как только общий доход с начала года достигнет данного порога, страховые взносы далее начисляться не будут. Предполагается ежегодная индексация порога, с которого перестают начисляться страховые взносы, в соответствии с ростом средней заработной платы.

Новая шкала взносов на социальное страхование повышает эффективную налоговую ставку в отношении тех работников, чья заработная плата относительно низкая, но уменьшает ее для работников с высоким доходом.

С 2011 года изменяются ставки взносов на социальное страхование, общая максимальная ставка взносов увеличивается на 8%. Начиная с 2011 года ставки будут следующими: Пенсионный фонд — 26%, Фонд социального страхования — 2,9%, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 2,1%, Территориальный фонд обязательного медицинского страхования — 3%, итого — 34%.

Также следует обратить внимание на необлагаемые выплаты, перечень которых несколько изменится. В частности, раньше выплата не облагалась ЕСН, если она не относилась на расходы при исчислении налога на прибыль. Однако данное положение не нашло отражение в новом Федеральном законе № 212-ФЗ, и, таким образом, при исчислении страховых взносов такой льготы не будет. Также будут начисляться страховые взносы и на компенсацию неиспользованного отпуска.

Cледует отметить, что по новым правилам страховые взносы будут начисляться и уплачиваться в каждый государственный внебюджетный фонд отдельно. Данный подход приведет к усложнению процесса зачета переплаченных взносов, поскольку зачет сможет быть произведен только в рамках одного внебюджетного фонда. В то время как ЕСН представляет собой налог, переплату по которому не только можно было зачитывать вне зависимости от того, какая часть ЕСН была переплачена, но и производить зачет в счет платежей по другим налогам.

Еще одним нововведением станет то, что страховые взносы за расчетный период необходимо будет уплатить не позднее 31 декабря текущего года (ЕСН следует уплачивать до 15 января следующего года).

В целом введение страховых взносов существенно увеличит налоговую нагрузку на работодателей. Однако предусматривается и определенное послабление для тех организаций, которые привлекают иностранную рабочую силу: вознаграждение, выплачиваемое по трудовым и гражданско-правовым договорам, заключенным с большинством иностранных граждан, будет освобождено от начисления взносов на социальное страхование, в то время как такое вознаграждение в настоящее время является объектом обложения ЕСН.

Что такое социальное страхование?

На правах рекламы: